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中华人民共和国国家审计基本准则

　第一章总则

　　第一条为了实现审计工作规范化，明确审计责任，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》，制定本准则。

　　第二条本准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，是实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计意见书和作出审计决定时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。

　　第三条审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，适用本准则。

　　第四条审计机关办理审计事项必须由合格的审计人员承担。审计机关应当按照规定的程序和要求实施审计。审计机关实施审计后，应当真实反映审计结果，客观评价审计事项、出具审计意见书和作出审计决定。

　　第五条审计机关行使审计监督权时，应当在法定的职责和权限范围内保持自身的独立性。

　　第二章一般准则

　　第六条一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求。

　　第七条审计机关办理审计事项，应当具备下列条件：
　　（一）独立的审计组织和合格的审计人员；
　　（二）法定的职责和权限；
　　（三）健全的审计质量控制制度；
　　（四）必需的经费保证。

　　第八条承办审计业务的审计人员应当具备下列条件：
　　（一）熟悉有关的法律、法规和政策；
　　（二）掌握会计、审计及其他相关专业知识；
　　（三）有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历；
　　（四）具有调查研究、综合分析和文字表达能力。

　　第九条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，并保持严谨、稳健、负责的职业态度。

　　第十条审计机关及其审计人员不得参与被审计单位的行政或经营管理活动。

　　第十一条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第十二条审计人员应当保守其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。在执行职务中取得的与被审计单位财政收支或者财务收支有关的资料不得用于与审计工作无关的目的。

　　第十三条审计机关应当建立继续教育和培训制度，保证审计人员具有熟练的专业知识和业务能力。审计人员每年接受继续教育和培训的时间不得少于10个工作日。

　　第十四条审计署和省级审计机关应当建立审计专业技术资格考试、评审制度，审查审计人员的审计专业技术资格，对审查合格者发给审计专业技术资格证书。

　　第十五条审计机关录用的审计人员，应当经过专业培训，培训合格后才能独立承办审计业务。对审计人员的专业培训，可因审计人员所承办审计业务的不同而有所区别。

　　第三章作业准则

　　第十六条作业准则是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。

　　第十七条审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府的要求，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划。审计机关的年度审计项目计划，应当报送上一级审计机关审查或备案。

　　第十八条审计机关根据年度审计项目计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行审计组组长负责制。

　　第十九条审计组应当编制审计方案。在编制审计方案前，应当了解与审计事项有关的法律、法规和政策以及被审计单位的基本情况，确定审计目标和审计重点。审计方案的内容包括：
　　（一）编制审计方案的依据；
　　（二）被审计单位的名称和基本情况；
　　（三）审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间；
　　（四）审计组组长、审计组成员名单及其分工；
　　（五）编制审计方案的日期。

　　审计方案经审计组所在部门领导或者审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。

　　第二十条审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
　　审计通知书的内容包括：
　　（一）被审计单位名称；
　　（二）审计的依据、范围、内容、方式和时间；
　　（三）审计组组长和其他成员名单；
　　（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；
　　（五）审计机关公章及签发日期。

　　审计机关认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。

　　第二十一条审计组实施审计时，应当进一步了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责或经营范围、业务规模、资产状况和内部控制制度等情况，进行符合性测试和实质性测试。审计人员进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用审计抽样的方法。

　　第二十二条审计人员对被审计单位的内部控制制度进行符合性测试，据以确定实质性测试的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。

　　第二十三条审计人员实施审计时，可以利用经核实后的内部审计机构或者社会审计机构的审计成果。

　　第二十四条审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。对审计事项进行调查时，审计人员不得少于2人。

　　第二十五条审计人员收集证明材料，必须遵守下列要求：
　　（一）客观公正、实事求是、防止主观臆断，保证证明材料的客观性；
　　（二）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；
　　（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；
　　（四）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。

　　第二十六条审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。末取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

　　第二十七条审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或者有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定。

　　第二十八条审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。
　　审计工作底稿的主要内容是：
　　（一）被审计单位的名称；
　　（二）审计项目的名称以及实施的时间；
　　（三）审计过程记录；
　　（四）编制者的姓名及编制日期；
　　（五）复核者的姓名及复核日期；
　　（六）索引号及页次；
　　（七）其他应说明的事项。

　　第二十九条审计组组长应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当向审计机关请示汇报。

　　审计机关应当采用有效的方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

　　第四章报告准则

　　第三十条报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。

　　第三十一条审计组对审计事项实施审计后，向审计机关提出审计报告。审计报告应当在实施审计终了后15日内提出；特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可以适当延长。

　　第三十二条审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见；被审计单位自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。

　　被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究。如有必要，应当修改审计报告。

　　审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，一并报送审计机关。

　　第三十三条审计报告应当包括下列内容：
　　（一）审计的内容、范围、方式、时间；
　　（二）被审计单位的有关情况；
　　（三）实施审计的有关情况；
　　（四）审计评价意见；
　　（五）对违反国家的财政收支、财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其依据。审计报告应当有恰当的标题、明确的署名和报告日期，做到语言简练，表达确切，观点鲜明。

　　第三十四条审计机关可以建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人员，对审计组提出的重要审计事项的审计报告或者其他认为有必要复核的审计报告，进行复核。复核机构或者复核人员对审计报告中的下列事项进行复核：
　　（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
　　（二）收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
　　（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；
　　（四）审计评价意见是否恰当；
　　（五）定性、处理、处罚建议是否适当；
　　（六）审计程序是否符合规定。复核机构或者复核人员复核审计报告后，应当提出复核意见。

　　第三十五条审计报告经复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定；重大审计事项的审计报告，应当由审计机关业务会议审定。审计机关对审计报告中的下列事项进行审定：
　　（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
　　（二）被审计单位对审计报告的意见和复核机构或者复核人员提出的复核意见是否正确；
　　（三）审计评价意见是否恰当；
　　（四）定性、处理、处罚建议是否合法适当。

　　第五章处理、处罚准则

　　第三十六条处理、处罚准则是审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为，给予处理、处罚，作出审计决定时应当遵循的行为规范。

　　第三十七条审计机关审定审计报告后，应当根据不同情况，分别作出以下处理：
　　（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位如有违反国家规定的财政收支、财务收支行为，且情节显著轻微的，可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。
　　（二）对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法给予处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。

　　第三十八条审计意见书应当包括下列内容：
　　（一）审计的范围、内容、方式和时间；
　　（二）对审计事项的评价意见和评价依据；
　　（三）责令被审计单位自行纠正的事项；
　　（四）改进被审计单位财政收支、财务收支管理和提高效益的意见和建议。

　　第三十九条审计机关对审计事项的评价可以根据不同情况，分别作出无保留、保留或否定的评价意见。

　　第四十条审计决定应当包括下列内容：
　　（一）审计的范围、内容、方式和时间；
　　（二）被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为；
　　（三）定性、处理、处罚决定及其依据；
　　（四）处理、处罚决定执行的期限和要求；
　　（五）依法申请复议的期限和复议机关。

　　审计机关作出审计决定前，应当由复核机构或者专职复核人员对审计决定代拟稿进行复核。

　　第四十一条审计处理的种类：
　　（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财政收入；
　　（二）责令限期退还违法所得；
　　（三）责令限期退还被侵占的国有资产；
　　（四）责令冲转或者调整有关会计帐目；
　　（五）依法采取其他处理措施。

　　第四十二条审计处罚的种类：
　　（一）警告、通报批评；
　　（二）罚款；
　　（三）没收违法所得；
　　（四）依法采取其他处罚措施。

　　第四十三条审计机关应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。

　　审计决定自送达之日起生效。

　　审计机关应当自审计意见书和审计决定送达之日起3个月内，了解审计意见的采纳情况，监督审计决定的执行情况。

　　第四十四条对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的，作出审计建议书，向有关机关提出处理、处罚意见。

　　第四十五条被审计单位对地方审计机关作出的具体行政行为不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议；但对地方性法规规定或者本级人民政府交办的事项审计不服的，应当先向本级人民政府申请复议；对审计署作出的具体行政行为不服的，应当先向审计署申请复议。

　　审计机关按照有关规定，办理审计复议事项。

　　第四十六条审计机关每年应当向本级人民政府和上一级审计机关提出对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。对审计工作中发现的财政收支、财务收支与宏观经济管理有关的重要问题，审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。

　　第四十七条审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

　　第六章附则

　　第四十八条国家审计的各项具体准则依据本准则制定。

　　第四十九条本准则由审计署负责解释。

　　第五十条本准则自1997年1月1日起施行。

违反财政法规处罚的暂行规定施行细则
颁布单位：财政部, 国家审计署? 内容分类：综合分类号： 215105198702
颁布日期： 1987-10-29 实施日期： 1987-06-16 失效日期：?
文号： (87)财法52 实效性：有效?

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第一条根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（以下简称《处罚规定》）第二十四条的规定，制定本施行细则。
第二条《处罚规定》第二条所称“国家机关”包括：
１．全国人民代表大会常务委员会所属常设工作机构；
２．地方各级人民代表大会常务委员会所属常设工作机构；
３．国务院所属各部门；
４．地方各级人民政府及其所属各部门；
５．中国人民解放军所属各机关；
６．各级司法机关。
第三条《处罚规定》第二条所称“全民所有制企业”包括：
１．国家设资兴办的企业；
２．全民所有制企业之间的联营企业；
３．全民所有制企业投资兴办的企业；
４．全民所有制事业单位投资兴办的企业；
５．财产归全民所有制的其他企业。
第四条《处罚规定》第二条所称“事业单位”包括：
１．实行全额、差额和自收自支预算管理的事业单位；
２. 全民所有制企业兴办的事业单位；
３．财产归全民所有的其他事业单位。
第五条《处罚规定》第二条所称“由国家拨给经费的团体”包括：
１．各级政党组织；
２．各级政协组织；
３．各级工会组织；
４．各级共产主义青年团组织；
５．各级妇女联合会组织；
６．其他社会团体。
第六条《处罚规定》所称“财政法规”包括：
１．全国人民代表大会及其常务委员会发布的有关财政的法律；２．国务院发布的有关财政的行政法规；
３．省、直辖市人民代表大会及其常务委员会根据法律和行政法规，结合本地区的实际情况，制定发布的有关财政的地方性法规，以及自治区人民代表大会及其常务委员会发布的有关财政的规定；
４．财政部及其授权部门为了贯彻法律、行政法规，单独发布或与国务院其他部、委联合发布的财政规章；
５．省、自治区、直辖市人民政府为了贯彻法律、行政法规、全国性规章，发布的财政规章。
第七条依照《处罚规定》予以处罚的行为，应当是违反财政法规未构成犯罪，或者虽构成犯罪，但依法未受到刑事处罚的行为，同时，有关法规对于该行为没有作出处罚规定的。
第八条《处罚规定》第四条所称“直接责任人员”包括违反财政法规行为的决定者和直接执行者。
第九条《处罚规定》所称罚款相当的“基本工资”，在全民所有制企业包括标准工资，有地区生活费补贴的地区包括地区生活费补贴；在国家机关、事业单位和团体，包括基础工资、职务工资、工龄津贴和地区工资补贴。
第十条《处罚规定》第五条第一项所称应予没收的“非法所得”包括：
１．利用职务上的便利，非法占有的公共财物；
２．违反规定将全民所有的财产转让给集体进行经营所获得的收入；
３．弄虚作假所骗取的奖金、实物和骗得提级、提职后增加的工资；
４．利用职务上的便利非法收受的钱物；
５．滥涨价，滥收费所攫取的收入；
６．依法应予没收的其他非法所得。
第十一条《处罚规定》第五条第二项所称应予收缴的“应当上交的收入”包括：
１．隐瞒、截留的税金和应当上交的利润；
２．非法减免的税收；
３．依法应当上交的其他收入。
第十二条《处罚规定》第五条第三项所称应予追还的“被侵占、挪用的资金”包括：
１．虚报冒领、骗取的拨款或者补贴；
２．违反规定动用的国库款项；
３．用于非生产性支出的生产性资金；
４．挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资；
５．转让给集体的全民所有的财产；
６．划转为预算外资金的预算内资金；
７．依法应予追还的被侵占、挪用的其他资金。
第十三条《处罚规定》第五条第四项所称“冲转有关帐目”是指：
１．挤占成本的，应如数冲减成本；
２．挪用生产发展基金的，应如数补充生产发展基金；
３．挪用专项资金的，应如数补充被挪用的专项资金。
第十四条《处罚规定》第六条所称“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入”的行为，包括：
１．挤占和虚列成本；
２．乱列营业外支出；
３．隐瞒销售收入和营业外收入；
４．向减税、免税单位转移产品和收入；
５．隐瞒、截留或者动用代征、代扣、代交的税金；
６．隐瞒、截留、坐支应上交的款项；
７．用其他手段隐瞒、截留应上交的收入。
第十五条《处罚规定》第六条所称“其他财政收入”包括：
１．能源交通重点建设基金；
２．罚没收入；
３．应交财政的其他收入。
第十六条《处罚规定》第七条所称“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行为，包括：
１．虚报预算支出，骗取财政拨款；
２．虚报产量、销量或者亏损，骗取亏损补贴；
３．虚报人员编制，骗取行政、事业经费；
４．其他虚报冒领、骗取财政拨款或者补贴的行为。
第十七条《处罚规定》第八条所称“超越权限，擅自减免税收”的行为，包括：
１．地方各级人民政府违反税收管理体制的规定，越权作出减免税收决定的；
２．各级财政税务机关越权擅自减免税收的；
３．各级主管部门擅自减免所属企业税收的；
４．财税人员不依法征税，擅自减免税收的。
第十八条《处罚规定》第八条所称“动用国库款项”的行为包括：
１．地方各级政府违反规定，强令冲退国库收入；
２．各级财政机关违反规定，自批、自退、自冲国库款项；
３．各级国库违反规定，擅自动用国库款项。
第十九条《处罚规定》第九条所称“生产性资金”，是指国家拨给、自行筹集、借入和提存的专门用于生产的资金，包括：
１．生产发展基金；
２．更新改造资金和应并入更新改造资金的固定资产折旧基金、复置金、其他资金；
３．大修理基金中应用于生产的部分；
４．生产性基本建设投资、拨款和贷款；
５．技术转让收入中应用于生产的部分；
６．生产经营流动资金；
７．新产品试制基金；
８．小型技术措施贷款；
９．按规定应用于生产的其他资金。
第二十条《处罚规定》第九条所称“非生产性支出”包括：
１．非生产性基本建设支出；
２．非生产性购置的支出；
３．其他非生产性费用。
第二十一条《处罚规定》第十条所称“全民所有的财产”，包括全民所有制企业、事业单位、国家机关、团体等拥有的固定资产，流动资产，无形财产，股权，债权和其他财产。
第二十二条《处罚规定》第十条所称“预算内资金”是指依法纳入国家预算管理的资金，包括：
１．已经列入预算的收入、支出和结转项目的资金；
２．列入预算管理的专项资金和预算周转金；
３．按国家规定应当作为预算收入的其他资金；
第二十三条《处罚规定》第十条所称“预算外资金”是指由各地区、各部门、各单位根据国家有关规定，自行收支的不纳入国家预算的资金，包括：
１．地方财政机关按国家规定管理的各项附加收入；
２．事业、行政单位、社会团体自行收支的不纳入国家预算的资金；
３．全民所有制企业及其主管部门自行收支的不纳入国家预算的专项资金；
４．各级主管部门所属的预算外企业收入；
５．按国家规定不纳入预算的其他收入。
第二十四条《处罚规定》第十一条所称“违反国家财务开支规定，挥霍浪费国家资财”，包括超越国家财务开支规定的下列行为：
１．用公款请客、送礼，提高规定的招待标准；
２．违反规定，擅自公费旅游；
３．违反规定；擅自给职工滥发实物；
４．违反规定；擅自购置社会集团购买力专项控制商品；
５．挥霍浪费国家资财的其他行为。
第二十五条《处罚规定》第十二条中关于违反规定，超越权限，擅自提高补贴标准、扩大补贴范围、提高工资等违反财政法规款额的年人均数，应按同一会计年度的违反财政法规行为的累计金额和平均人数计算；跨年度的应分别计算。
第二十六条《处罚规定》第十三条所称“利用职务上的便利，将公共财物非法占为己有”，包括挪用公共财物归私人使用６个月以上的行为。
非法占有公共物品的计价方法是：按检查时物品的新旧程度和重新购置该物品的价格折算。
第二十七条根据《处罚规定》第十四条，违反财政法规的单位或个人挪用或者克扣支前、救灾、防灾、抚恤、救济、教育等专项资金和物资的，应分别情况，依照《处罚规定》第九、第十、第十一、第十二、第十三条从重处罚。
第二十八条违反财政法规，并对揭发、检举人打击报复的，属于《处罚规定》第十四条规定的“阻挠、抗拒检查或者拒不纠正错误”的行为，应对责任人员从重处罚。打击报复行为构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十九条经办人员对单位领导人坚持违反财政法规的决定，已经在执行的同时，向上级主管单位领导人和审计机关书面报告的，依照《处罚规定》第十五条的规定，免予处罚。
第三十条《处罚规定》第十六条所称“同期查出两种以上违反财政法规行为”，是指同一次检查中查出两种以上违反财政法规的行为。
性质相同的违反财政法规款额，应按检查期限内各次违反财政法规款额的总和计算。行为性质不同的违反财政法规款额，应分别计算。
所称“罚款应当合并计算收缴”，是指对两种以上违反财政法规的行为，分别计算罚款，合并收缴，但同一笔资金涉及两种以上违反财政法规行为的，可不重复计算罚款。
第三十一条根据《处罚规定》第五条、第十八条，进行检查的审计机关或者财政机关作出对单位的处理、处罚和对责任人员的罚款的决定中，要依照规定写明交纳应上交款和罚款的期限、入库地点和方式等。
应上交款和罚款必须在决定的期限内交纳。逾期不交纳的，每天加收相当于应上交款和罚款数５‰的滞纳金。
银行及有关部门应协助处罚决定的执行。
第三十二条被检查单位和有关部门在接到原检查机关的决定或建议后，应于３０日内处理完毕，并通知原检查机关。逾期没有处理的，依照《处罚规定》第二十一条和本细则第三十五条的规定，追究领导人的责任。
第三十三条单位或个人对罚款决定不服，向决定机关的上一级主管机关提出复查申请的，上一级主管机关应当在接到复查申请后３０日内作出答复，并通知有关单位和提出复查申请人。
第三十四条单位或个人对罚款既不申请复查，又不执行的，由原检查机关依照规定通知银行扣款或提请人民法院强制执行。
第三十五条根据《处罚规定》第二十一条，执行检查、处理的审计机关、财政机关和有关部门，对有违反财政法规行为的单位及其责任人员，不按照本规定进行处罚的，由执行检查机关的上一级主管机关或者国家监察机关追究经办人员和领导人的责任。对这些经办人员和领导人员的处罚，比照对违反财政法规行为责任人员的处罚进行。
第三十六条根据《处罚规定》第二十二条，违反财政法规构成犯罪的，进行检查的审计机关或者财政机关及有关部门要将案件移送司法机关。在移送案件时，原检查机关须将有关的犯罪证据移送司法机关。
上述犯罪行为经审判依法免予追究刑事责任的，应由原检查机关按《处罚规定》和本细则处理。
第三十七条对一九八七年六月十六日以前发生的违反财政法规的行为，按过去的有关处罚规定处理；过去没有处罚规定的，依照《处罚规定》处理。
第三十八条各省、自治区、直辖市的财政机关和审计机关，可以根据本细则共同制定具体实施办法，并报财政部、审计署备案。
第三十九条中国人民解放军所属各机关违反财政法规的行为，由财政部、审计署统一查处。
军内违反财政法规的具体处罚办法，由中国人民解放军有关部门根据《处罚规定》和本细则结合军队情况另行制定。
第四十条对集体所有制企业违反财政法规的行为，应比照《处罚规定》和本细则予以处罚和处理。
第四十一条本细则与《处罚规定》同时施行。

审计署、最高人民检察院关于进一步加强检察机关和审计机关工作联系的通知

1990年8月7日审法发〔1990〕228号

各省、自治区、直辖市人民检察院、审计局，军事检察院，审计署各派出机构：

为进一步加强检察机关和审计机关的工作联系，互相协调，密切配合，查处违法犯罪案件和违纪行为，维护国家法律、法规的统一实施，现将有关事项通知如下：

一、审计机关在审计监督活动中，对认为已触犯刑律、机构犯罪的被审计单位的有关人员，应当按照检察机关受理案件范围的规定，将案件连同《移送处理意见书》、涉及该事项的有关证据材料，送交有管辖权的检察机关处理。

二、检察机关对审计机关提请处理的案件，应当及时进行审查。对决定立案侦查的，应将查处结果通知审计机关；对决定不予立案的，应将有关材料退回审计机关处理。

三、检察机关在检察活动中，发现有关单位有违反国家财经法规行为，属于审计监督范围的，应将有关材料及《检察建议书》送交审计机关。

四、审计机关对已送交检察机关查处的案件，在商检察机关同意后，可以公开报道。

五、检察机关和审计机关要加强联系，经常互通情况，搞好协调和配合。对于执行本通知中遇到的重要情况或重大不同意见，应当及时报告各自上级机关。

《中华人民共和国审计法》（2006年修订）

（1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正）

目录

第一章总则
第二章审计机关和审计人员
第三章审计机关职责
第四章审计机关权限
第五章审计程序
第六章法律责任
第七章附则

第一章总则

　　第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法。

　　第二条国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
　　国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
　　审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。

　　第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
　　审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。

　　第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
　　国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。

　　第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

　　第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第二章审计机关和审计人员

　　第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。

　　第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

　　第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

　　第十条审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
　　派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。

　　第十一条审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。

　　第十二条审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

　　第十三条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第十四条审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。

　　第十五条审计人员依法执行职务，受法律保护。
　　任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
　　审计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。

第三章审计机关职责

　　第十六条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

　　第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
　　地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

　　第十八条审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。

　　第十九条审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。

　　第二十条审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。

　　第二十一条对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。

　　第二十二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。

　　第二十三条审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

　　第二十四条审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

　　第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

　　第二十六条除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

　　第二十七条审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

　　第二十八条审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
　　审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。
　　上级审计机关可以将其审计管辖范围内的本法第十八条第二款至第二十五条规定的审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。

　　第二十九条依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

　　第三十条社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

第四章审计机关权限

　　第三十一条审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
　　被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。

　　第三十二条审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

　　第三十三条审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。
　　审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。
　　审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

　　第三十四条审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
　　审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。
　　审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。
　　审计机关采取前两款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

　　第三十五条审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

　　第三十六条审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
　　审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。

　　第三十七条审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

第五章审计程序

　　第三十八条审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
　　被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。
　　审计机关应当提高审计工作效率。

　　第三十九条审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。
　　审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。

　　第四十条审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。

　　第四十一条审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
　　审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。

　　第四十二条上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。

第六章法律责任

　　第四十三条被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

　　第四十四条被审计单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十五条对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
　　（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；
　　（二）责令限期退还被侵占的国有资产；
　　（三）责令限期退还违法所得；
　　（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；
　　（五）其他处理措施。

　　第四十六条对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。

　　第四十七条审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单位应当执行。
　　审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。

　　第四十八条被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
　　被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

　　第四十九条被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

　　第五十条被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五十一条报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五十二条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章附则

　　第五十三条中国人民解放军审计工作的规定，由中央军事委员会根据本法制定。

　　第五十四条本法自1995年1月1日起施行。1988年11月30日国务院发布的《中华人民共和国审计条例》同时废止。

财政部关于清查“小金库”若干政策问题的补充通知
财政部

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：
近日，一些地区、部门来函或电话询问清查“小金库”的一些具体政策问题。现依据财政部、审计署、中国人民银行财监字（1995）29号《关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》，对有关政策问题补充规定如下：
一、关于查出企业“小金库”资金单独计算补交税款问题。凡盈利企业（包括以前年度实行利润承包办法的企业、减免税企业以及经国务院批准实行所得税先交后退的企业）和自收自支及差额预算管理的事业单位，自查出的“小金库”资金，均应根据现行税法规定，按照1992年底
的“小金库”资金滚存余额数和1993年以来的“小金库”资金收入发生数单独计算缴纳流转税和所得税；凡亏损企业自查出的“小金库”资金，除根据现行税法规定，按照1992年底“小金库”资金滚存余额数和1993年以来的“小金库”资金收入发生数单独计算缴纳流转税外，
还应比照盈利企业对扣除流转税后的余额部分计算缴纳所得税。
对企业重点清查出的“小金库”资金，除单独计算缴纳流转税和所得税外，还应处以相当于查出“小金库”资金1992年滚存余额数和1993年以来收入发生数1—2倍的罚款，其罚款不得抵减应纳税所得额。
二、关于查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金的处理问题。单位自查出有行政性收费和罚没收入方面的“小金库”资金，应按收入发生额如数列入本单位财会部门收入帐内，全额上交财政。实行全额预算管理的事业单位，自查出的“小
金库”资金，应按照收入发生额如数列入本单位财会部门的收入帐内，抵顶财政拨款。
对重点查出有行政性收费和罚没收入的单位以及实行全额预算管理的事业单位“小金库”资金，除全额上交财政或抵顶财政拨款外，还应处以相当于1992年“小金库”滚存余额数和1993年以来“小金库”资金收入发生数1—2倍的罚款。其罚款如数扣减财政拨款或从历年经费
结余中支付。
三、关于查出“小金库”资金被支用部分的处理问题。在查出企业的“小金库”资金中，凡属被少数人私分、贪污的款项必须如数追回；凡属被用于职工奖励、补贴、津贴和发放实物的部分，如确属难以收回的，应如数计入个人所得额，按规定征收个人所得税。
四、关于举报人奖励问题。凡根据举报线索进行重点清查的，可按被举报单位实际上交财政的“小金库”资金计算给予举报人奖励，奖励金从收缴的“小金库”资金中列支。其中：查出中央单位的“小金库”资金，凡是要奖励的，分别由负责组织检查的省、区、市、计划单列市和中央
部门的大检查办公室在重点清查结束后，写出专题报告，附上举报信及查出“小金库”缴款凭证复印件，报我办审核无误后，由中央财政拨付；查出地方单位的“小金库”资金，对举报人的奖励，经各地大检办审核无误后，由地方财政支付。对发给举报“小金库”有功人员的奖金，根据财
政部、国家税务局（94）财税字第20号《关于个人所得税若干政策问题的通知》第二条第四款规定，暂免征收个人所得税。
五、关于查出企业“小金库”资金的会计处理规定，财政部将另行下发。

关于清理检查“小金库”意见的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请遵照执行。

中华人民共和国国务院办公厅

一九九五年五月四日

财政部审计署中国人民银行

关于清理检查“小金库”的意见

（一九九五年三月二十九日）

近几年来，私设“小金库”的问题在一些单位较为突出，屡禁不止，不仅造成国家和单位收入的流失，导致消费基金非正常增长，加剧通货膨胀，扰乱了经济秩序，而且诱发和滋生各种腐败现象。败坏党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以制止。根据党中央、国务院关于反腐败工作的部署，建议在全国范围内开展一次清理“小金库”的专项检查。现提出如下意见：

一、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”，都要列入这次清理检查的范围。对1993年以来“小金库”各项资金的收支数额，以及1992年底“小金库”资金的滚存余额，要进行重点清查。

二、清查工作建议安排在今年5至8月，采取单位自清自查和有关部门抽调人员重点清查相结合的方式进行。所有机关、事业单位和国有企业、集体企业、联营企业及社会团体，都要认真开展自清自查，在此基础上，各地区和有关部体组织力量，选择一批单位进行重点清查。特别要重视对有行政性收费和罚没收入的单位执行“收支两条线”情况的清查。

三、对清查出的“小金库”资金，按照“自查从宽，被查从严”，的原则进行处理。凡自清自查出的资金，要如数转入单位财务帐内，按照税法的有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上交财政；凡重点清查出的资金，除调帐补交各税或全额上交财税外，还要按照1992年底“小金库”资金滚存余额和1993年以来“小金库”资金发生数之和处以一至二倍的罚款。对私设“小金库”情节严重且不主动自清自查的，除按上述规定处理处，还应追究单位领导人和其他有关人员的责任，构成犯罪的移交司法机关处理。

清查出“小金库”资金应补交的税款和处以的罚款，一律按现行财政体制专项上交中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

四、清查“小金库”是维护经济秩序和加强廉政建设、深入开展反腐败斗争的一项重要措施，各地区、各部门务必高度重视，把这项工作摆到重要位置，加强领导，切实抓紧抓好。要重视做好舆论宣传和政策解释工作，并选择一些典型案例公开曝光。同时广泛发动群众举报，对举报有功人员应给予适当奖励，对打击报复举报人的一律从严惩处。通过清查，要进一步严肃财经纪律，增强法制观念，强化财会和预算管理，完善财税监督机制，杜绝私设“小金库”现象。

五、清查工作在各级党委、政府的统一领导下进行。清查的具体办法和规定，由财政部、审计署和中国人民银行负责制定并组织实施，其他有关部门要积极支持配合。各有关单位自本意见经国务院批准下发之日起，一律不得再私设“小金库”，现有“小金库”资金必须停止使用或支付，违者从严处罚；要严格贯彻执行国家关于清查“小金库”的规定，按要求做好清查工作。

六、清查工作结束后，各地区、各部门要认真总结经验教训，研究制定行之有效的防范措施，写出专题报告于8月底前送财政部、审计署和中国人民银行，由三部门汇总报告国务院。

审计机关计算机辅助审计办法

第一条为了规范审计机关开展计算机辅助审计，提高计算机辅助审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本办法。

第二条本办法所称计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。

本办法所称计算机应用系统，是指被审计单位与财政、财务收支有关的计算机应用系统。

第三条审计人员将计算机作为辅助审计工具实施审计，主要包括下列内容：

（一）审计业务所需法律、法规的辅助检索；

（二）对被审计单位财务报表的辅助分析；

（三）对被审计单位的计算机应用系统进行符合性检验；

（四）分析审计风险和确定审计范围；

（五）对被审计单位的财政、财务收支进行检查；

（六）形成审计工作底稿；

（七）形成审计报告、审计意见书和审计决定；

（八）对审计资料的管理；

（九）对审计项目计划的管理；

（十）对审计档案的管理；

（十一）对审计业务的综合、统计和分析；

（十二）其他内容。

第四条计算机辅助审计工作应当由具有计算机专业技术资格的审计人员担任。

第五条审计机关应当定期对承担计算机辅助审计的审计人员组织专业进修和岗位培训。

审计机关应当鼓励或组织审计人员，参加人事部组织的全国计算机软件专业技术资格或水平的统一考试。

第六条审计机关实施计算机辅助审计时，可以聘请计算机审计专家参加。

第七条　为便于审计机关实施计算机辅助审计，审计机关应当要求被审计单位的计算机应用系统给审计留有数据接口和必要的工作空间。该数据接口应当能将计算机应用系统中应用的数据转换成审计机关指定的格式输出。

为便于确定被审计单位使用计算机处理的信息对其财务收支的真实性、合法性是否会产生影响，被审计单位必须按照审计机关规定的期限和要求，报送计算机应用系统开发的验收报告、申请使用该系统的报告、与之配套的管理制度和措施以及计算机应用系统变动情况等资料。

第八条审计机关实施计算机辅助审计时，被审计单位应当向审计机关和审计人员提供审计监督所需要的原始技术资料和原始数据。

第九条审计人员在工作中取得的有关被审计单位的文档资料和电子数据，必须严格遵守被审计单位有关资料和数据使用、管理的规定，并履行使用手续。使用被审计单位的电子帐表数据，应视同使用相应的纸质帐表资料。

第十条审计机关实施计算机辅助审计时，不应当影响被审计单位计算机应用系统的运行和损害该系统，不得向该系统中写入或改写任何信息。

第十一条审计机关组织推广使用商品化的计算机审计软件，应当根据该软件的应用范围，由相应审计机关的有关专业部门对其组织测评，并取得合法使用权后才能正式使用。

第十二条审计人员在编制计算机辅助审计方案前，应当了解被审计单位计算机应用系统软件、硬件的设置和系统的基本功能，以及被审计单位提供的数据接口。

第十三条编制计算机辅助审计方案时，除应当遵循《审计机关审计方案编制准则》的有关规定外，还应当包括拟使用的计算机软件、硬件配置，必须进行的测试项目及所需技术条件等。

第十四条用计算机辅助实施抽样审计时，抽样审计中使用的随机数表或由计算机程序产生随机数的程序，应当由审计署统一规定。

第十五条对被审计单位计算机应用系统测试获取审计证据时，审计人员应当检测计算机应用系统相关的内部控制是否存在、有效，以及对审计证据可靠性的影响。

第十六条本办法由审计署负责解释。

第十七条本办法自1997年1月1日起施行。

审计机关审计行政强制性措施的规定

　　第一条为了规范审计机关审计行政强制性措施，保障和监督审计机关依法履行审计职权，保护被审计单位及其工作人员的合法权益，根椐《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)及其他相关法律、法规，制定本规定。

　　第二条本规定所称审计行政强制性措施，是指审计机关为了保证审计监督的顺利进行，及时制止、纠正和处理被审计单位及其工作人员违反《审计法》，或者违反国家规定的
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财政收支、财务收支行为，依法采取的强制其履行法定义务的措施。

　　第三条审计行政强制性措施包括：

　　(一)警告、通报批评、罚款；

　　(二)责令停止、改正违法行为；

　　(三)责令采取补救措施；

　　　(四)登记保存、责令交出有关资料或违法取得的资产；

　　(五)通知财政部门和有关主管部门暂停拨付、责令被审计单位暂停使用款项；

　　　(六)暂时封存帐册及被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的会计核算系统；

　　(七)责令限期执行审计决定或复议决定；

　　(八)申请人民法院采取财产保全措施；

　　(九)申请人民法院强制执行；

　　(十)法律、法规或规章规定的其他行政强制性措施。

　　第四条审计机关采取或解除行政强制性措施，应当报经县级以上审计机关负责人批准。

　　第五条审计机关对被审计单位及其工作人员违反《审计法》规定，有下列拒绝、阻碍审计检查行为之一的，可以责令限期改正、通报批评、警告、罚款：

　　(一)拒绝、拖延或不如实提供有关帐户及其他与财政收支、财务收支有关资料的；

　　(二)拒绝审计机关检查会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料和资产的；

　　(三)不如实提供证明材料的；

　　(四)转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料的；

　　(五)以其他方式拒绝、阻碍审计检查的。

　　审计机关对上述违法行为，除按前款规定处理外，还可以依照其他有关规定处理。

　　　第六条审计机关依照前条规定采取措施后，被审计单位及其工作人员仍拒不改正的，应当依照法律、法规的规定对其追究责任。

　　第七条审计机关对被审计单位及其工作人员正在进行的违反《审计法》或者违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，可以作如下处理：

　　(一)责令立即停止、限期改正违法行为或采取补救措施；

　　(二)责令交出有关资料或违法取得的资产；

　　(三)通知财政部门、有关主管部门暂停拨付与被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；

　　(四)责令被审计单位暂停使用与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，被审计单位拒不执行的，依照本条前三项规定处理；

　　(五)暂时封存帐册及被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的会计核算系统，封存的帐册、资料及有关会计核算系统可以由被审计单位保存，也可以由审计机关保存；

　　(六)对被审计单位的有关资料和违法取得的资产，在可能灭失或者以后难以取得的情况下，可以先行登记保存；

　　(七)对被审计单位及负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，按照有关规定处以罚款。

　　第八条审计机关有根椐认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料的，必要时可以依照前条第(五)项、第(六)项规定处理。

　　第九条审计机关对被审计单位已经转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料的，可以作如下处理：

　　(一)责令限期改正违法行为；

　　(二)责令交出有关资料；

　　(三)责令采取补救措施；

　　(四)依照法律、法规的有关规定处理。

　　第十条审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得资产的，可以作如下处理：

　　(一)责令立即停止、限期改正违法行为；

　　(二)责令交出违法取得的资产；

　　(三)申请人民法院采取财产保全措施。

　　第十一条审计机关申请人民法院采取财产保全措施前，可以对被审计单位违法取得的资产登记保存，直到人民法院采取财产保全措施。

　　审计机关申请人民法院采取财产保全措施，应当向被审计单位所在地人民法院提交申请，并提供有关的文书材料。

　　第十二条审计机关对被审计单位无正当理由，不按规定的期限和要求执行审计决定的，可以作如下处理：

　　(一)责令限期执行；

　　(二)责令交出有关资产；

　　(三)依法加收滞纳金或者加处罚款；

　　(四)通知财政部门、有关主管部门依法核减与应缴纳款项相等金额的预算拨款。

　　审计机关对被审计单位无正当理由，不按规定的期限和要求执行审计决定的，还可以申请人民法院强制执行。

　　第十三条审计机关采取审计行政强制性措施，应当依照有关规定制发审计法律文书。

　　第十四条审计机关责令被审计单位立即停止、限期改正违法行为，责令限期交出有关资料或违法取得的资产，责令限期执行审计决定或复议决定，责令采取补救措施，应当记录在案。

　　第十五条审计机关采取登记保存措施，应当向被审计单位制发登记保存通知书和予以登记保存的有关帐册、资产清单。

　　予以登记保存的有关帐册、资产清单，应当一式两份，由审计机关和被审计单位签字或盖章，双方各存一份。

　　审计机关采取登记保存措施后，应当在7日内及时作出处理决定。

　　第十六条审计机关采取封存帐册措施，应当向被审计单位制发暂时封存帐册通知书和予以暂时封存的有关帐册清单。

　　予以暂时封存的有关帐册清单，应当一式两份，由审计机关和被审计单位签字或盖章，双方各存一份。

　　第十七条审计机关采取审计行政强制性措施后，对被审计单位已经停止正在进行的违法行为的，应当及时作出解除审计行政强制性措施的决定。

　　第十八条审计行政强制性措施的有关法律文书资料应与审计事项的其他文书资料一并立卷归档。

　　第十九条本规定由审计署负责解释。

　　第二十条本规定自1997年1月1日起施行。

建设项目审计处理暂行规定

颁布日期：１９９６颁布单位：审计署、国家计委、财政部、国家经贸委建设部、国家工商行政管理局

　　第一条为严格执行投资与建设管理法规，加强对国家建设项目的审计监督，根据《中华人民共和国审计法》及国家有关法规，制定本规定。

　　第二条凡使用国家财政性资金、专项资金、国家计划安排的银行贷款和利用外资等基本建设和技术改造项目，各级审计机关在实施审计中，发现有违反国家投资与建设管理法规者，应当依照本规定和国家其他有关规定予以处理、处罚。

　　第三条凡属国家规定必须进行开工前审计的建设项目，未取得审计机关出具开工前审计意见书而擅自开工建设的，应当建议有关主管部门责令其停工，并履行审计手续；不按规定时限履行审计手续的，视情节处以总投资1%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。

　　第四条建设项目开工前审计中发现有以下问题的，不予出具同意开工的审计意见书：

　　（一）项目资本金来源及其他资金来源不符合国家有关规定或者未按时到位；资金不落实。

　　（二）建设项目审批程序和手续不完备。对建设项目开工前审计中发现的其他问题可按国家有关规定处理。

　　第五条建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者年度投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。

　　第六条建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5%以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

　　第七条建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。

　　第八条建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分5%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费50%以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。

　　第九条违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设的，应按国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序重新报批；在技术改造项目中将建设成本挤列生产成本，造成各种税费漏缴的，应予以补缴。

　　第十条国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予以制止，并没收非法所得。

　　第十一条对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回。进行经营活动的，收缴其经营收益。

　　第十二条对建设项目的乱摊派、乱收费和乱集资等侵蚀建设资金行为，应予以制止，限期追回被侵占的资金，并按国家有关规定对责任单位做出处理。

　　第十三条施工单位应按照国家有关规定和标准鉴定工程承包合同，在施工中，施工单位违反合同规定，造成国家建设资金的损失浪费、施工质量达不到国家规定标准的，应根据国家有关规定承担赔偿责任；并根据情况，给予通报批评；情节严重的，应建议主管部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。

　　第十四条工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20%以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。

　　第十五条应计、应缴而未计缴的各种税费，应督促补计、补缴，超过法律规定期限的，应予以收缴，并按国家有关法规给予处罚。

　　第十六条虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现行会计制度作调账处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。

　　第十七条基本建设收入按国家有关规定处理。隐瞒、截留的基本建设收入，应予以追回并收缴。

　　第十八条虚报投资包干节余，应要求建设单位调账冲正；多提包干节余应予冲销；已使用的包干节余，超过投资包干节余留成数的，应予以清退。

　　第十九条国家重点建设项目在竣工决算审计后方可办理竣工验收手续。

　　第二十条已具备竣工验收条件的项目（工程），在规定期限内不办理竣工决算审计、验收投产和移交固定资产手续的，可视情节按国家有关规定处理。

　　第二十一条因贪污受贿、收取回扣、倒买倒卖或因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，应建议有关部门依法追究有关领导人和责任人的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。

　　第二十二条建设项目中存在的其他问题，根据国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其他有关法规处理。

　　第二十三条建设项目违纪的罚没收入，按国家有关规定上缴。

　　第二十四条本规定自发布之日起执行。

审计机关审计行政强制性措施的规定

　　第三条审计行政强制性措施包括：

　　(一)警告、通报批评、罚款；

　　(二)责令停止、改正违法行为；

　　(三)责令采取补救措施；

　　　(四)登记保存、责令交出有关资料或违法取得的资产；

　　(五)通知财政部门和有关主管部门暂停拨付、责令被审计单位暂停使用款项；

　　　(六)暂时封存帐册及被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的会计核算系统；

　　(七)责令限期执行审计决定或复议决定；

　　(八)申请人民法院采取财产保全措施；

　　(九)申请人民法院强制执行；

　　(十)法律、法规或规章规定的其他行政强制性措施。

　　第四条审计机关采取或解除行政强制性措施，应当报经县级以上审计机关负责人批准。

　　(一)拒绝、拖延或不如实提供有关帐户及其他与财政收支、财务收支有关资料的；

　　(二)拒绝审计机关检查会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料和资产的；

　　(三)不如实提供证明材料的；

　　(四)转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他与财政收支、财务收支有关资料的；

　　(五)以其他方式拒绝、阻碍审计检查的。

　　审计机关对上述违法行为，除按前款规定处理外，还可以依照其他有关规定处理。

　　　第六条审计机关依照前条规定采取措施后，被审计单位及其工作人员仍拒不改正的，应当依照法律、法规的规定对其追究责任。

　　第七条审计机关对被审计单位及其工作人员正在进行的违反《审计法》或者违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，可以作如下处理：

　　(一)责令立即停止、限期改正违法行为或采取补救措施；

　　(二)责令交出有关资料或违法取得的资产；

　　(三)通知财政部门、有关主管部门暂停拨付与被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；

　　(四)责令被审计单位暂停使用与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，被审计单位拒不执行的，依照本条前三项规定处理；

　　(六)对被审计单位的有关资料和违法取得的资产，在可能灭失或者以后难以取得的情况下，可以先行登记保存；

　　(七)对被审计单位及负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，按照有关规定处以罚款。

　　(一)责令限期改正违法行为；

　　(二)责令交出有关资料；

　　(三)责令采取补救措施；

　　(四)依照法律、法规的有关规定处理。

　　第十条审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得资产的，可以作如下处理：

　　(一)责令立即停止、限期改正违法行为；

　　(二)责令交出违法取得的资产；

　　(三)申请人民法院采取财产保全措施。

　　第十一条审计机关申请人民法院采取财产保全措施前，可以对被审计单位违法取得的资产登记保存，直到人民法院采取财产保全措施。

　　审计机关申请人民法院采取财产保全措施，应当向被审计单位所在地人民法院提交申请，并提供有关的文书材料。

　　第十二条审计机关对被审计单位无正当理由，不按规定的期限和要求执行审计决定的，可以作如下处理：

　　(一)责令限期执行；

　　(二)责令交出有关资产；

　　(三)依法加收滞纳金或者加处罚款；

　　(四)通知财政部门、有关主管部门依法核减与应缴纳款项相等金额的预算拨款。

　　审计机关对被审计单位无正当理由，不按规定的期限和要求执行审计决定的，还可以申请人民法院强制执行。

　　第十三条审计机关采取审计行政强制性措施，应当依照有关规定制发审计法律文书。

　　第十五条审计机关采取登记保存措施，应当向被审计单位制发登记保存通知书和予以登记保存的有关帐册、资产清单。

　　予以登记保存的有关帐册、资产清单，应当一式两份，由审计机关和被审计单位签字或盖章，双方各存一份。

　　审计机关采取登记保存措施后，应当在7日内及时作出处理决定。

　　第十六条审计机关采取封存帐册措施，应当向被审计单位制发暂时封存帐册通知书和予以暂时封存的有关帐册清单。

　　予以暂时封存的有关帐册清单，应当一式两份，由审计机关和被审计单位签字或盖章，双方各存一份。

　　第十七条审计机关采取审计行政强制性措施后，对被审计单位已经停止正在进行的违法行为的，应当及时作出解除审计行政强制性措施的决定。

　　第十八条审计行政强制性措施的有关法律文书资料应与审计事项的其他文书资料一并立卷归档。

　　第十九条本规定由审计署负责解释。

　　第二十条本规定自1997年1月1日起施行

　中华人民共和国审计法实施条例

　　　　　　　　　　　　　　　第一章　总则

　　第一条　根据《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）的规定，制定本条例。

　　第二条　审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

　　第三条　接受审计监督的财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及预算外资金的收入和支出。

　　接受审计监督的财务收支，是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位，按照国家有关财务会计制度的规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入和支出。

　　第四条　审计机关依照审计法和本条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。

　　审计机关以法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定为审计评价和处理、处罚依据。

　　第五条　审计机关对预算执行情况进行审计监督的主要内容：

　　（一）各级人民政府财政部门按照本级人民代表大会批准的本级预算向本级各部门批复预算的情况、本级预算执行中调整情况和预算收支变化情况；

　　（二）预算收入征收部门依照法律、行政法规和国家其他有关规定征收预算收入情况；

　　（三）各级人民政府财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序，拨付本级预算支出资金情况；

　　（四）国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门依照法律、行政法规的规定和财政管理体制，拨付补助下级人民政府预算支出资金和办理结算情况；

　　（五）本级各部门执行年度支出预算和财政制度、财务制度以及相关的经济建设和事业发展情况，有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；

　　（六）各级国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳情况和预算支出的拨付情况；

　　（七）按照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；　　

（八）法律、法规规定的预算执行中的其他事项。
　　
第六条　审计机关对其他财政收支情况进行审计监督的主要内容：　　

（一）各级人民政府财政部门依照法律、行政法规和国家其他有关规定，管理和使用预算外资金和财政有偿使用资金的情况；　　

（二）本级各部门依照法律、行政法规和国家其他有关规定，管理和使用预算外资金的情况；　　

（三）本级各部门决算和下级政府决算。　

　　　　　　　　　　第二章　审计机关和审计人员　

　第七条　审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，履行审计法和国务院规定的职责。　　
地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，履行法律、法规和本级人民政府规定的职责。　　

第八条　省、自治区人民政府设立的地区行政公署审计机关，对地区行政公署和省、自治区人民政府审计机关负责并报告工作，审计业务以省、自治区人民政府审计机关领导为主。　　

第九条　审计机关编制履行职责所必需的年度经费预算草案的依据：　　

（一）法律、法规；　　

（二）本级人民政府的决定和要求；　　

（三）审计机关的职责、任务和计划；　

（四）定员定额标准；　

（五）上一年度经费预算执行情况和本年度的变化因素。　

　审计机关履行职责所必需的经费预算，在本级预算中单独列项，由本级人民政府予以保证。　　

第十条　审计人员实行审计专业技术资格制度，具体办法按照国家有关规定执行。　　
审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。　　

第十一条　审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避；被审计单位有权申请审计人员回避：　

　（一）与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

　（二）与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；　　
（三）与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。　　

审计人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关负责人决定。　　

第十二条　地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。　

　第十三条　审计机关负责人在任职期间没有下列情形之一的，不得随意撤换：　　

（一）因犯罪被追究刑事责任的；　　

（二）因严重违法失职受到行政处分，不适宜继续担任审计机关负责人的；　　

（三）因身体健康原因不能履行职责1年以上的；　

　（四）不符合国家规定的其他任职条件的。

　　　　　　　　　第三章　审计机关职责　

　第十四条　审计机关对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体，依法进行审计监督；对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位，依法进行审计监督。　　

第十五条　接受审计监督的预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或者代为履行政府职能，按照国家有关规定收取、提取和安排使用的未纳入预算管理的下列财政性资金：　　

（一）财政部门管理的未纳入预算的各项附加收入和筹集的其他资金、基金；　　

（二）行政机关和事业单位未纳入预算的各项行政收费和事业收费；　

　（三）政府有关主管部门从所属单位集中的上缴资金；　

　（四）未纳入预算管理的其他财政性资金、基金。　

　第十六条　审计机关应当在每一预算年度终了后，对预算执行情况和其他财政收支情况进行审计。必要时，审计机关可以对本预算年度或者以往预算年度财政收支中的有关事项进行审计、检查。　　

第十七条　审计机关对本级预算执行情况的审计结果报告，包括下列内容：　　

（一）财政部门具体组织本级预算执行的情况；　　

（二）本级预算收入征收部门组织预算收入的情况；　　

（三）本级国库办理预算收支业务的情况；　　

（四）审计机关对本级预算执行情况作出的审计评价；　　

（五）本级预算执行中存在的问题以及审计机关依法采取的措施；　　

（六）审计机关提出的处理意见和改进本级预算执行工作的建议；　　

（七）本级政府要求报告的其他情况。　

　第十八条　审计署对中央银行及其分支机构从事金融业务活动、履行金融监督管理职责所发生的各项财务收支，依法进行审计监督。　　
审计署向国务院总理提出的中央预算执行情况审计结果报告，应当包括中央银行的财务收支情况。　

　第十九条　审计机关对下列国有金融机构，依法进行审计监督：　　

（一）国家政策性银行；　

（二）国有商业银行；　

（三）国有非银行金融机构；　

（四）国有资产占控股地位或者主导地位的银行或者非银行金融机构。　

　第二十条　审计机关对国有资产占控股地位或者主导地位的下列企业，依法进行审计监督：　　

（一）国有资本占企业资本总额的百分之五十以上的企业；

（二）国有资本占企业资本总额的比例不足百分之五十，但是国有资产投资者实质上拥有控制权的企业。　　

审计机关对前款所列企业的审计监督，除国务院另有规定外，比照审计法第二十条、第二十一条的规定执行。　　

第二十一条　接受审计监督的国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。　　与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。　

　第二十二条　审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督。　　

第二十三条　接受审计监督的社会保障基金，包括养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险基金，救济、救灾、扶贫等社会救济基金，以及发展社会福利事业的社会福利基金。　　

审计监督的社会捐赠资金，包括境内外企业、团体和个人捐赠用于社会公益事业的货币、有价证券和实物。　

　第二十四条　审计机关对国际组织和外国政府下列援助、贷款项目，依法进行审计监督：　

　（一）国际金融组织、外国政府及其机构向中国政府及其机构提供的贷款项目；　　

（二）国际组织、外国政府及其机构向中国企业事业单位提供的由中国政府及其机构担保的贷款项目；　

　（三）国际组织、外国政府及其机构向中国政府提供的援助和赠款项目；　　

（四）国际组织、外国政府及其机构向受中国政府委托管理有关基金、资金的社会团体提供的援助和赠款项目；　　
（五）利用国际组织和外国政府援助、贷款的其他项目。　　
第二十五条　审计机关进行专项审计调查时，应当向被调查的地方、部门、单位及有关人员出示专项审计调查的书面通知并说明有关情况；有关地方、部门、单位及有关人员应当接受调查，如实反映情况，提供有关资料。　　

第二十六条　审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。　　
两个或者两个以上国有资产投资主体投资的企业事业单位，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督。　　

第二十七条　各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行审计监督和专项审计调查。　　　　　　　　　　　　　

第四章　审计机关权限　　

第二十八条　审计机关依法进行审计监督时，被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求，向审计机关提供与财政收支或者财务收支有关的情况和资料。　　
被审计单位向审计机关提供的情况和资料，包括被审计单位在银行和非银行金融机构设立账户的情况、委托社会审计机构出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业、事业单位合并、分立、清算事宜出具的有关报告等。　　
第二十九条　各级人民政府财政部门、税务部门和其他部门应当向本级审计机关报送下列资料：　　

（一）本级人民代表大会批准的本级预算和本级人民政府财政部门向本级各部门批复的预算，预算收入征收部门的年度收入计划，以及本级各部门向所属各单位批复的预算；　　

（二）本级预算收支执行和预算收入征收部门的收入计划完成情况月报、年报和决算，以及预算外资金收支决算和财政有偿使用资金收支情况；

（三）综合性财政税务工作统计年报，情况简报，财政、预算、税务、财务和会计等规章制度；　　

（四）本级各部门汇总编制的本部门决算草案。　

　第三十条　审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统。被审计单位应当向审计机关提供运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据以及有关资料。　　

第三十一条　审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，有权查询被审计单位在金融机构的各项存款，并取得证明材料；有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料。　　
审计机关查询被审计单位在金融机构的存款时，应当持县级以上审计机关负责人签发的查询通知书，并负有保密义务。　　

第三十二条　审计机关有根据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权采取取证措施；必要时，经审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。　　

第三十三条　审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产：　　
（一）弄虚作假骗取的财政拨款、银行贷款以及物资；　　

（二）违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产；　　

（三）违反国家规定向他人收取的款项、实物；　　

（四）违反国家规定处分国有资产取得的收益；　　

（五）违反国家规定取得的其他资产。　　

审计机关依照法定程序，可以通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或者对其资金使用负有监督职责的部门，暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；已经拨付的，暂停使用。　

　第三十四条　审计机关依法进行审计监督时，发现被审计单位违反国家规定挪用、滥用或者非法使用贷款资金的，可以建议有关的国有金融机构采取保障贷款资金安全的相应措施。　

　第三十五条　审计机关可以就有关审计事项向政府有关部门通报审计结果，并可以就有关问题提出意见和建议。　　审计机关可以向社会公布下列审计事项的审计结果：　　

（一）本级人民政府或者上级审计机关要求向社会公布的；　　
（二）社会公众关注的；　

（三）法律、法规规定向社会公布的其他审计事项的审计结果。　　　　　　　　　　　　　

　第五章　审计程序　　

第三十六条　审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。　

　第三十七条　审计机关依法实施审计时，可以直接送达审计文书，也可以邮寄送达审计文书。直接送达的，以被审计单位在回执上注明的签收日期为送达日期；邮寄送达的，以回执上注明的收件日期为送达日期。

　第三十八条　审计人员实施审计时，应当按照以下规定办理：　

　（一）编制审计工作底稿，对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并注明资料来源。　

　（二）搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、拍照等方法取得证明材料。　

　（三）对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者根据审计工作需要，要求提供会议记录材料。　

　第三十九条　审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。

　第四十条　审计组向审计机关提出审计报告前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起１０日内，提出书面意见；自接到审计报告１０日内未提出书面意见的，视同无异议。　
　审计组应当审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送审计机关。

　第四十一条　审计组提出的审计报告，经审计机关专门机构或者人员复核后，由审计机关审定并按照以下规定办理：　　
（一）对没有违反国家规定的财政收支、财务收支行为的，应当对审计事项作出评价，出具审计意见书；对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节显著轻微的，应当予以指明并责令自行纠正，对审计事项作出评价，出具审计意见书。　

　（二）对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。　
　（三）对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的，应当作出审计建议书，向有关主管机关提出处理、处罚意见。

　　第四十二条　审计机关在审计中遇有损害国家利益和社会公共利益而处理、处罚依据又不明确的事项，应当向本级人民政府和上级审计机关报告。　

　第四十三条　审计机关作出审计决定后，送达被审计单位执行；审计决定需要有关主管部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。　

　第四十四条　被审计单位应当执行审计决定，并将应当缴纳的款项按照财政管理体制和国家有关规定缴入专门账户；依法没收的违法所得和罚款，全部缴入国库。　
　被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起３０日内，将审计决定的执行情况书面报告审计机关。　

　第四十五条　审计机关应当自审计决定生效之日起３个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。　

第四十六条　对地方审计机关作出的审计决定不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议；对审计署作出的审计决定不服的，应当先向审计署申请复议。　　审计机关应当自收到复议申请书之日起２个月内作出复议决定。遇有特殊情况的，作出复议决定的期限可以适当延长；但是，延长的期限最长不得超过２个月，并应当将延长的期限和理由及时通知复议申请人。　

　第四十七条　审计机关对办理的审计事项、审计调查事项、审计复议事项和审计应诉事项，应当按照国家有关规定建立、健全审计档案制度。　

　第四十八条　审计通知书、审计报告、审计意见书、审计决定等审计文书的内容和格式，由审计署规定。　　　　　　　　　　　　　
　
第六章　法律责任　

　第四十九条　被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：　

　（一）对被审计单位处以５万元以下的罚款；　

　（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；　

　（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。　

　依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。　

　第五十条　审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止，责令交出、改正或者采取措施予以补救，并采取本条例第三十二条规定的措施。　

　第五十一条　审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，有权予以制止，或者提请人民政府或者有关主管部门予以制止，或者依法申请人民法院采取财产保全措施。　

　第五十二条　对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：　

　（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；　

　（二）责令限期退还被侵占的国有资产；　

　（三）责令限期退还违法所得；　

　（四）责令冲转或者调整有关会计账目；　

　（五）采取其他纠正措施。　

　第五十三条　对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有违法所得的，处以５万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。　

　法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理、处罚规定的，从其规定。　

　第五十四条　审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议或者对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分或者纪律处分的建议，有关部门、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。　　

第五十五条　审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　审计人员违法、违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。　　　　　　　　　　　　　

　　第七章　附则　

　第五十六条　本条例自发布之日起施行。

审计署中国人民银行关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知

审计署关于审计决定执行期限问题的批复

审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定

县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定

关于违反财政法规处罚的暂行规定

审计机关审计报告编审准则

审计机关审计方案准则

审计机关审计工作底稿准则（试行）

审计机关审计证据准则

审计机关审计项目质量检查暂行规定

中国国家审计准则序言

《长春市关于领导干部任期经济责任审计实施办法》

审计机关审计复核准则

审计署、公安部关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知

长春市关于领导干部任期经济责任审计实施办法

审计机关公布审计结果准则

审计机关国家建设项目审计准则

审计机关审计档案工作准则

审计机关审计人员职业道德准则

审计机关专项审计调查准则

审计机关审计复议的规定

审计机关审计听证的规定

国家审计准则

关于印发《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》的通知

内部审计具体准则第 1 号——审计计划

内部审计具体准则第 2 号——审计通知书

内部审计具体准则第 3 号——审计证据

内部审计具体准则第 4 号——审计工作底稿

内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计

内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告

内部审计具体准则第 7 号——审计报告

内部审计具体准则第 8 号——后续审计

内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导

内部审计具体准则第 10 号—内部审计与外部审计的协调

中国内部审计准则

审计署关于内部审计工作的规定

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

《审计机关分析性复核准则》

《审计机关内部控制测评准则》

《审计机关审计抽样准则》

《审计机关审计事项评价准则》

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》

审计工作程序

国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定

2004年长春市审计局年度工作计划

2005年度审计工作计划

非典审计结果公布

长春市审计局承诺事项

长春市审计局审计纪律

监督方式及程序

长春市预算执行审计纳入地方法规

市人大常委会通过2003年同级预算执行审计工作报告

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长春市审计局——“求审计规律之真务第一要务之实”

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